表姐说会计:2021年12月20日郑州出现大额欠税案

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2021年12月20日,国家税务总局杭州税务稽查局责令网络主播黄薇(网名:薇娅)缴纳税款、滞纳金和罚款,共计13.41亿。

一个月前,网络主播雪梨和林珊珊也分别因逃税被罚款6555.31万元和2767.25万元。

财政、税收、法律等领域的专家学者认为,税务机关的处罚决定体现了税法的权威性、公平性和公正性。他们再次告诫网络主播从业者,网络直播必须自觉依法纳税,承担与其收入和地位相适应的社会责任。

事实上,早在2018年,国家税务总局就加强了对影视行业的税收监管,一度引发了明星退税热潮。

2021年9月18日,国家税务总局办公厅下发通知,要求进一步加强对文化娱乐领域从业人员的税收管理。对明星艺人、网络主播设立的工作室和企业,要引导其按规定建立会计制度,采取审计征收方式。报税报税,定期对明星艺人、网络主播开展“双随机、一公”税务稽查。

10月11日,《郑州晚报》报道称,郑州出现全国首例网红纳税案。2020年,纳税人已结清并缴纳大笔欠税,纳税人将缴纳634.66万元,滞纳金27.78万元。

在规范网络直播行业税收秩序的过程中,税务部门从宽从严,也为网络主播的“自救”打开了一扇窗。上述国家税务总局发布的通知中明确指出,税务机关可在2021年底前主动上报。对涉税问题及时纠正的,可能会受到处罚。依法减轻、减轻或者免除。据新华社报道,截至12月20日,已有数千名网络主播主动自查自缴税款。

一个主播的欠税和罚款金额从几百万涨到了上千亿,这不禁让人疑惑,之前进入高收入群体的主播是怎么纳税的?

12月20日,薇娅因逃税被罚款13.31亿。(视觉中国/图片)

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为什么一个主播拥有十几家公司?

Ellen在某跨境电商平台负责财务工作,运营“表姐说会计”微信公众号进行财税咨询。以这次双十一为例,她向南方周末记者解释,一般来说,品牌的真正销售收入是扣除退货部分后的双十一交易额。主播收取的费用主要是销售佣金和坑位费。

主播的纳税方式也与其与品牌、经纪公司的关系有关。品牌方通过经纪公司找到主播,品牌方的提成将直接打入经纪公司账户,最后经纪公司根据与主播的关系进行分红。

市面上大部分腰尾主播都会选择签约经纪公司,也就是MCN机构。少数顶级主播会选择单打独斗,其中有一部分是他们经纪公司的老板。

在主播普遍采用的第一种模式中,经纪公司与主播之间存在雇佣关系,经纪公司以工资的形式支付给主播。主播按照收入水平和累进税制缴纳与一般工人阶级相同的税款。,按3%-45%缴纳相应的个人所得税。

如果主播以自己的名义在平台上直播,没有经过公司,那么主播收到平台支付的劳动报酬费。

自2019年新的个人所得税法实施以来,我国建立了全面、分类的个人所得税制度。劳动报酬所得,按照税务机关规定的扣缴办法扣缴。取得的所有劳动报酬收入,需与其他收入一并计算。劳动报酬收入统一扣除费用的20%,适用3%-45%的七级超额累进税率。

代扣代缴阶段,按照税率要求,超过800元但不超过4000元的部分,扣除800元后,按20%的税率缴纳;超过4000元的,扣除营业额的20%后,计税基数不足2万元。,税率为20%,税基超过5万元,税率为40%。人工费一般按次计算,同一项目的连续收入按月计算一次。

但艾伦表示,在之前的行业中,一般主播并没有选择以自己的名义与电商平台合作。对于顶级主播来说,更常见的是通过将个人营业收入转化为营业收入,以较低的税率纳税。

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一位不愿具名的财税人士告诉南方周末记者,大部分主播选择设立个人独资企业(以下简称“个人企业”),也有部分人选择了某事业部,商务部等个体工商户。形式。个体工商户与个体工商户的税收优惠相近,但个体工商户的经营范围大于独立企业。“一个家庭的‘单身’通常年收入450万。当有些人的年营业额太高时,他们名下通常会有很多(单身)。”

个体工商户的核定税率虽然低,但需要对企业承担无限责任。在实践中,当遇到金额较大、风险程度较高的订单时,通常会成立签订合同。

Ellen分析,主播不会为所有品牌使用一家公司行业应税所得率,经常会使用多家公司与不同品牌签约。最好的“节税”模式是个体工商户与国内企业相结合。以薇娅和李佳琦为例,两人此前都曾单独成立公司。

据该公司调查,2017年至2021年11月,李佳琦名下的公司共有16家,其中9家分布在上海、海南、浙江和北京。上海一般纳税人核准政策取消前注册的独资企业6家,均位于上海。还有一个,也在上海。

2013年至2021年11月,薇娅名下仍有14家公司,其中7家为独立公司,均位于上海。薇雅旗下公司种类繁多,包括个体工商户、个体工商户、有限合伙企业,分布在上海、浙江、云南等地。

12月20日,薇娅的丈夫董海峰在公开道歉信中表示,“我知道我们在税务方面不专业,所以聘请了所谓的专业机构帮助我们进行税务筹划和合规,但后来发现这些所谓的合法合规税收筹划存在问题。”

他说,“更专业的财务团队到场后,发现税务筹划风险很大,所以从2020年11月起,我们就终止了所谓的税务筹划协调,以个人45%的比例全额缴纳税款。”所得税税率。亚洲相关税种,并主动补足之前不合规的相关税种。”

截至2021年11月,薇娅、李佳琦的企业版图。

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常用的纳税方式

国丰律师事务所律师陈申峰长期从事税务咨询。他向南方周末记者介绍,此前市场上常见的税收筹划是:独立企业、税收评估和税收萧条。

根据《中华人民共和国企业所得税法》,个人企业和合伙企业不属于企业所得税的纳税人。个体企业以投资者为纳税人,征收个人所得税、增值税和增值税附加。

征收个人所得税有两种方式。一种是审计征收,即年收入减去成本、费用和损失后的余额作为个人生产经营收入,适用5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税。所得税。二是核定征收,包括定期定额征收、固定税率征收和核定应纳税所得额征收三种方式。

国家税务总局深圳市税务局官网详细介绍了三种核定征收方式的计算方法。定期固定利率和固定利率征收的征税方式是总收入乘以批准的征收率。批准的征收税率为0-1%,固定税率征收为0.8%。

核定的应纳税所得额是先按应纳税所得额计算应纳税额,再适用个人所得税五级累进税率。除娱乐业按 20% 征税外,应纳税所得额为 5%。

一位业内人士告诉南方周末记者,如果年营业额不超过500万元,属于小规模纳税人,增值税税率仅为3%,疫情期间降至1%。年营业额500万元以上,为一般纳税人,现代服务业增值税税率为6%。

2000年出台的税务核查政策,针对财务制度不健全的企业,账簿应设但不设等难以审计的问题;账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证不完整;申报时,企业必须在规定的期限内申报纳税。

税务机关相关人士向南方周末记者解释,核定征收只是税务机关在特定情况下采用的一种征收方式,这种征收方式的实际税负不一定低于审计。收藏。批准后,税务机关还将根据纳税人经营情况及时调整配额。

2020年11月,国家税务总局开始推进核准征收向审计征收转变,严格控制特殊行业和一般纳税人的核准征收。2021年初,上海市取消一般纳税人核准征收申请,同时限制行业律师、会计师、房地产估价、资产评估等行业律师、会计师、资产评估等企业核准征收,但个体企业中的小规模纳税人仍然可以享受批准的收藏。

前述财税人士向南方周末记者强调,现在获批额度很难,只有长期合作的园区才能申请获批额度。

海南某园区某财税企业员工向南方周末记者证实,主播行业审批难度越来越大,海南做不到。“政策处于收紧状态。”

上述深圳财税人士表示,由于审批政策难申请,每年都要重新审批,服务价格偏高。在深圳注册且获批额度的个体工商户服务费为2.50,000,在深圳以外地区注册且获批额度的独立企业首年仅需1.50,000,然后每年支付 1.30,000。下一年原园区无法申请审批的,财税公司将免费为客户更换其他合作园区并申请审批。

尤其是那些将在税收萧条中设立的公园。地方政府有招商引资需要,通过区域性财政支持,将地方政府留存的增值税和企业所得税按一定比例返还给企业,最高可达留存的80%地方收入。

例如,地方政府最多只能保留企业所得税的40%。按照最高回报率,企业所得税税负由25%降至17%。

目前,全国各地可申请核定配额或财政退税的园区都被视为“税收洼地”,不仅集中在发达地区,而且在中西部省份也存在。

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MCN机构避税

除了头部主播的多公司版图外,腰尾主播与其签约的MCN机构也有节税手段。

通常,主播与MCN机构签约后,MCN机构作为雇主为主播代扣代缴个人所得税。但由于整体税收成本较高,MCN机构、品牌和主播都会选择税收较低的方案。

陈申峰律师为南方周末记者举例。在带货直播领域,品牌方、直播平台和MCN机构会达成“默契”:假设一款产品售价100元,品牌方给主播最低价70元,品牌方会方最终按照70元确认收入,剩下的30元由平台保留,然后分享给MCN机构。

陈深峰认为,真正的纳税逻辑应该是品牌方根据实际销售价格确认收入,然后品牌方向MCN或直播平台支付服务费,收款方应提供增值税发票。“现在这个流程被砍掉了,直播平台解决了双方支付佣金的渠道问题。”

在这个链条中,一方面,品牌确认的销售额低于实际销售额,税率低;另一方面,MCN直接从平台收取佣金,很少为其申报增值税。个人所得税不是由主播账户代扣代缴行业应税所得率,而是由直播平台代扣代缴。高收入流媒体也有高税收点。MCN 通常会找一些在税收萧条中注册的灵活就业平台代扣给主播。

灵活用工平台其实是一种委托招聘的模式,适合短期、兼职的零工,尤其是互联网新兴行业的零工,比如快递员、网约车司机、主播等。一方面为劳动者申报个税,另一方面可以向用人单位开具增值税发票,实现双赢。在灵活用工平台,主播可以作为个体工商户进行核定征收,税负低。

某MCN机构负责人也向南方周末记者证实,主播纳税是由代扣代缴平台完成的。南方周末记者就代扣代缴业务向某财税公司工作人员询问。对方也表示,只要生意真的发生,就没有问题。

在陈慎峰看来,这样的行为已经处于违法的边缘。合规的方式是,主播本身是在灵活就业平台上找的,但这显然是不现实的。只有全行业的合规才能改变这种现象。

近年来,税务机关坚持包容审慎原则,积极支持新产业新业态健康发展。同时,深化大数据应用,探索创新税收治理方式,逐步建立以推进信用监管为主线的“信用+风险”动态监管体系,对新业态实施精准监管。

“税务部门已下发通知,对相关经纪公司和经纪人、网络平台公司、中介机构、协助设计、策划、实施逃税等行为的第三方进行联合检查,严格按照有关规定处理。法律。” 国家税务总局税务科学研究所副所长李平在接受新华社记者采访时表示,直播平台企业必须诚信经营,依法合规经营。

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