财政部、税务总局联合发布《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》

柚子联盟2022-01-05炒股201

日前,财政部、国家税务总局联合印发《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部、国家税务总局公告2019年第66号) (以下简称《公告》),适用固定资产加速折旧。行业范围扩大到所有制造业,国家税务总局已回答有关问题。

扩大固定资产加速折旧优惠政策范围的背景是什么?

现行企业所得税法及其实施条例规定,对因技术进步更新快、全年处于强振动、高腐蚀状态的固定资产,可以实行加速折旧。该规定没有行业限制,涵盖包括制造业在内的所有行业和企业。

为鼓励企业扩大投资,促进产业技术升级,经国务院批准,从2014年起,对部分重点行业固定资产加速折旧的适用条件进行了简化。财政部、国家税务总局于2014年和2015年两次发文,明确固定资产加速折旧的相关优惠政策,主要包括以下四个方面的政策内容:一是六大行业企业新增采购四、重点行业 允许进口固定资产折旧年限缩短规定折旧年限的60%,或选择采用加速折旧方法;二是上述行业小型微利企业为研发、生产、经营而新购置的设备和设备,单位价值不超过税前一次性抵扣1万元;三是各行业、企业新购置的专门用于研发的设备、设备,单位价值不超过100万元的,可一次性扣除税前100万元以上,允许加速折旧;四是各行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,可以在税前一次性扣除。单价不超过一次性抵扣税前100万元;三是各行业、企业新购置的专门用于研发的设备、设备,单位价值不超过100万元的,可一次性扣除税前100万元以上,允许加速折旧;四是各行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产小规模折旧方法选哪种,可以在税前一次性扣除。单价不超过一次性抵扣税前100万元;三是各行业、企业新购置的专门用于研发的设备、设备,单位价值不超过100万元的,可一次性扣除税前100万元以上,允许加速折旧;四是各行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,可以在税前一次性扣除。允许加速折旧;四是各行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,可以在税前一次性扣除。允许加速折旧;四是各行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,可以在税前一次性扣除。

按照党中央、国务院关于减税降费的决定部署,2018年至2020年,允许企业购置单位价值不超过500万元的新设备、电器。计入当期成本并在所得税前扣除。,这项政策大大提高了此前一次性固定资产单位价值的税前扣除上限,并且没有行业限制,包括制造业在内的所有行业企业都可以依法享受。

为落实今年《政府工作报告》关于“将固定资产加速折旧优惠政策扩大到所有制造业”的要求,财政部、国家税务总局发布《公告》,明确从2019年1月1日起,固定资产加速折旧优惠政策扩大至所有制造业。

固定资产加速折旧优惠政策的适用范围扩大到所有制造业后,目前哪些行业可以享受固定资产加速折旧优惠政策?

原固定资产加速折旧政策适用范围为生物制药制造、特种设备制造、铁路、船舶、航空航天等交通运输设备制造、计算机、通信等电子设备制造、仪器仪表制造、信息传输等。、软件和信息技术服务业六大产业和轻工、纺织、机械、汽车四大重点产业。除信息传输、软件和信息技术服务业外,其他行业均属于制造业。因此,在将固定资产加速折旧优惠政策的适用范围扩大到所有制造业后,

制造业企业可以享受哪些固定资产加速折旧政策?

《公告》将原适用于六大行业、四大重点行业企业的固定资产加速折旧优惠政策范围扩大至所有制造业。但固定资产加速折旧的具体政策内容未作调整,与原政策保持一致。具体如下:一是生产企业新购固定资产,可以缩短折旧年限或加快折旧方法。二是小型、微利生产企业共享的用于研发和生产经营的新购仪器设备,单位价值不超过100万元的小规模折旧方法选哪种,可在税前一次性扣除。

需要强调的是,2018年1月1日至2020年12月31日期间,企业新购置的单位价值不超过500万元的设备、器具,可一次性抵扣税前。本政策适用于所有行业和企业。小型微利制造企业税前一次性抵扣政策已覆盖。在此期间,生产企业可适用设备、器具一次性税前扣除政策,不再限于单位价值不超过1000万元的小型微利企业新购置的设备和设备。研发、生产、经营投入100万元以上。

制造业的分类标准是什么?

为增强税收优惠政策的确定性,《公告》规定,制造业按国民经济行业分类及代码(GB/T 4754-2017)”国家局今后,国家有关部门将更新国民经济行业分类,代码按其规定执行。

考虑到企业多行业经营的实际情况,为增强确定性和可操作性,可以利用收益指数来确定企业的具体行业。制造企业是指以制造业为主营业务,固定资产投入使用当年主营业务收入占企业总收入50%以上(不含)的企业。收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

制造业适用加速折旧政策的固定资产范围有哪些?

制造业适用加速折旧政策的固定资产,应当为生产企业新购置的固定资产。“新购”可以从以下三个方面来把握:一是获取方式。购买包括两种形式:以货币形式购买或自建。自建固定资产也包括在优惠范围内,主要是考虑到自建固定资产所用的材料是实际购入的,因此自建固定资产也被视为“购入”。二是购买时机。除六大行业和四大重点行业的制造企业外,其余适用加速折旧政策的生产企业固定资产应在2019年1月1日以后新购置。购置时遵循以下原则:固定资产以货币形式购入,分期购入或赊销的除外,均按发票开具时间确认。以分期付款或赊销方式购入的固定资产,按固定资产到货时间确认。自建固定资产按竣工结算时间确认。三是已使用的固定资产。“新购”中的“新”字只是与以前购买的固定资产不同,并不意味着必须购买新的固定资产。所以,

制造企业进行预付款申报能否享受加速折旧税收优惠?

企业预付可享受加速折旧政策。企业在报送预付款时,由于无法获得主营业务收入占总收入的比重数据,企业可以合理估算,提前享受。在年度结算支付中,如未达到规定比例,一并调整。

生产企业享受固定资产加速折旧政策需要办理哪些手续?

为贯彻落实“放管服”税制改革,优化税收环境,切实落实企业所得税各项优惠政策,国家税务总局发布《关于印发修订后的《办法》 2018年《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号),修改完善了《企业所得税优惠政策办理办法》。新的办理办法规定,企业所得税优惠事项一律按照“自行甄别、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。所以,

未在公告前享受加速折旧优惠政策怎么办?

在《公告》发布前,未享受固定资产加速折旧政策的制造企业,可采取以下两种方式处理:

一是在后续的月度(季度)预缴申报中填写预缴申报表即可计算享受;二是可在2019年企业所得税纳税年度申报时统一计算享受。

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